减持上市公司股票如何缴纳增值税 – 会易网

        事例:a通信使参与股份有限公司(以下简化:a公司)是一家搞“通信、计算者”领域内的技术开发、辅助设施的股票上市的公司,于2017年02月03日上市,一号光屁股发行股票,发行价钱元/股,发行使参与1800万股,上市前配偶b装饰支撑股份有限公司(以下简化:b公司)原始装饰18,476,元,不得不2,678, 股,动员限度局限学期为自a公用事业上市之日起12个月。在限度局限学期内a公司执行资产公积金转增首都,向一切配偶每10股转增8股,b公司新增2,143,股,商量不得不4,822,股。2018年7月2日至3日平均估价 145, 股,占比。成交平均价格元/股,股票成交款项为2,219, 元,监禁2,元。列举如下图所示:


       

b公司的会计学在计算增值课税时,市股票的税务本钱本着市使参与占总股数的缩放比例乘以原不得不总股数,再乘以发行价计算,即*2,678,*0= 779,238.43元,

       

包装重要性为原始投款项*市股票占比=18,476,*=559,元

       

产出税额为(股票市款项-市股票的税收收入本钱),219,-779,238.43 )/*6%=81,元

       

装饰收益-可供使赞成资金融资装饰收益为股票成交款项-包装重要性-产出税额=2,219,-559,-81,=1,578,494.81元。详细列举如下图所示:

        一、文档根据:
        国家税务总局公报2016年第53号文第五条规则:单位将其不得不的限售股在开禁动员后外部情况让的,本着以下规则决定收购价目:
(一)股票上市的公司家具股权分置改造时,在股票复牌屯积体现的原非动员股使参与,与股票复牌首日至开禁日学时由是你这么说的嘛!使参与孳生的送、转股,以该股票上市的公司满足股权分置改造后股票复牌首日的以开盘价为收购价目。
(二)公司一号光屁股发行股票并上市体现的限售股,与上市首日至开禁日学时由是你这么说的嘛!使参与孳生的送、转股,以该股票上市的公用事业一号光屁股发行(ipo)的发行价为收购价目。
        (三)因股票上市的公司家具大人物们资产重组体现的限售股,与股票复牌首日至开禁日学时由是你这么说的嘛!使参与孳生的送、转股,以该股票上市的公司因大人物们资产重组股票停牌前一市日的定居点为收购价目。
        概括地说,b公司计算交纳的增值课税是不正确的的,b公司将其不得不的a公司一号光屁股发行股票并上市体现的限售股与上市首日至开禁日学时由是你这么说的嘛!使参与孳生的送、转股的限售股在开禁动员后外部情况让的,应以a股票一号光屁股发行(ipo)的发行价为收购价目。即市股票的税务本钱本着市使参与乘以发行价计算,即145,*0=1,400,640.00 元,
        包装本钱(实践本钱)=18,476,*=559,元
        产出税=(股票成交款项-市股票的税务本钱)/*6%=(2,219,-1,400,640.00)/*6%=46,元
        装饰收益-可供使赞成资金融资装饰收益为股票成交款项-包装重要性-产出税额=2,219,-559,- 46,=1,613,元。详细列举如下图所示:


       

详细会计学分录列举如下:

       

借:那个货币资产-保护记述资产      2,216, 

          

贷:装饰收益                        -2, 

                 

可供使赞成资金资产-本钱-股票       559, 

                 

装饰收益-可供使赞成资金融资装饰收益       1,613,  

                 

应交征收费-应交增值课税-产出税额             46,

特殊提示:

       

1、b单位减持股票上市的公用事业,因计算不正确的动机岁末多交纳增值课税,会计学应在股票减持的当月对增值课税停止修正申报,自找麻烦增值课税缺点或留抵。多交纳的增值课税不可以跨年处置,如跨年减持股票时,以少报或不报增值课税停止抵减头年多交的增值课税。

       

2、人事栏搞资金商品让事情,免征增值课税,即人事栏让不得不的限售股,不征增值课税。

汇编者人:陈 航    陈桂芳   彭银莲